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兩部規范會計師事務所內部控制審計行為

2022-03-23

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中國財政部、證監會21日聯合發文，要求各地財政局等政府監管部門、各上市公司以及會計師事務所，提升上市公司財務報告內部控制有效性和會計信息質量，強化資本市場領域財會監督力度。

內部控制特別是財務報告內部控制，是加強財會監督、遏制財務造假、提高上市公司會計信息質量的重要基礎。近年來，財政部會同證監會等相關部門，不斷健全企業內部控制規范體系，上市公司實施企業內部控制規范總體取得一定成效。但部分上市公司仍存在對內部控制重視程度不夠、內部控制缺陷標準不恰當、內部控制評價和審計未充分發揮應有作用等問題。

財政部、證監會指出，針對當前多發的上市公司財務造假和相關內部控制缺陷，提升上市公司財務報告內部控制有效性，主要目標是評估和應對為迎合市場預期或特定監管要求、謀取以財務業績為基礎的私人報酬最大化、騙取外部資金、侵占資產、違規擔保、內幕交易、操縱市場等動機，對財務報告信息作出虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的風險，特別是防范上市公司董事、監事、高級管理層和實際控制人等“關鍵少數”的舞弊風險。主要包括以下重點領域：資金資產活動、收入、投資活動、關聯交易、重要風險業務和重大風險事件、財務報告編制等相關舞弊和錯報的風險與控制。

財政部、證監會強調，上市公司作為第一責任人，要確保財務報告內部控制有效實施。會計師事務所要發揮審計監督作用，重點審計財務報告內部控制有效性。政府監管部門形成合力，強化對上市公司和會計師事務所監管，加大對財務造假和審計舞弊案例的處罰力度。